為規(guī)范稅收執(zhí)法行為，切實保障納稅人合法權(quán)益，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范稅務(wù)行政裁量權(quán)工作的指導(dǎo)意見》(國稅發(fā)[2012]65號)的要求，國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》等稅收法律法規(guī)和規(guī)章，現(xiàn)將修訂后的《福建省稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)基準適用規(guī)則》和《福建省稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)基準》予以公布。

本公告自公布之日起生效?！陡＝ㄊ叶悇?wù)局福建省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布和的公告》(福建省國家稅務(wù)局福建省地方稅務(wù)局公告2015年第4號)同時廢止。

國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局

2018年6月15日

福建省稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)基準適用規(guī)則

第一條 為規(guī)范和正確行使行政處罰裁量權(quán)，防止行政處罰裁量權(quán)的濫用，保護納稅人、扣繳義務(wù)人及其他稅務(wù)當(dāng)事人(以下簡稱當(dāng)事人)的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》、《中華人民共和國行政強制法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則和《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第78號)等規(guī)定，結(jié)合我省稅收工作實際，制定本規(guī)則。

第二條 我省各級稅務(wù)機關(guān)依法實施稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，適用本規(guī)則。

第三條 稅務(wù)機關(guān)行使行政處罰裁量權(quán)應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：

(一)合法原則;

(二)合理原則;

(三)公平公正原則;

(四)公開原則;

(五)程序正當(dāng)原則;

(六)信賴保護原則;

(七)處罰與教育相結(jié)合原則。

第四條 法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定可以給予行政處罰，當(dāng)事人首次違反且情節(jié)輕微，并在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，不予行政處罰。

稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令當(dāng)事人改正或者限期改正違法行為的，除法律、法規(guī)、規(guī)章另有規(guī)定外，責(zé)令限期改正的期限一般不超過三十日。

第五條 當(dāng)事人有下列情形之一的，不予行政處罰：

(一)違法行為輕微并及時糾正，沒有造成危害后果的；

(二)不滿十四周歲的人有違法行為的；

(三)精神病人在不能辨認或者不能控制自己行為時有違法行為的；

(四)違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為在五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的;

(五)其他法律規(guī)定不予行政處罰的。

第六條 對同一違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。

當(dāng)事人同一個稅收違法行為違反不同行政處罰規(guī)定且均應(yīng)處以罰款的，應(yīng)當(dāng)選擇適用處罰較重的條款。

第七條 當(dāng)事人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)依法從輕或者減輕行政處罰：

(一)主動消除或者減輕違法行為危害后果的；

(二)受他人脅迫有違法行為的；

(三)配合稅務(wù)機關(guān)查處違法行為有立功表現(xiàn)的；

(四)其他依法可以從輕或者減輕行政處罰的。

第八條 各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)違法行為的事實、性質(zhì)、情節(jié)、危害后果等情況，對照《福建省稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)基準》(以下簡稱《基準》)，合理行使行政處罰裁量權(quán)，實施行政處罰。

稅務(wù)機關(guān)實施行政處罰時，應(yīng)當(dāng)以法律、法規(guī)、規(guī)章為依據(jù)，并在裁量基準范圍內(nèi)作出相應(yīng)的行政處罰決定，不得單獨引用《基準》作為依據(jù)。

第九條 對情節(jié)復(fù)雜、爭議較大、處罰較重、影響較廣、擬減輕處罰或者擬作出的稅務(wù)行政處罰高于或者低于本《基準》規(guī)定處罰幅度等稅務(wù)行政處罰案件，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過有權(quán)作出行政處罰決定的稅務(wù)機關(guān)集體討論決定。

第十條 《基準》所稱的“個體”，是指自然人、個體工商戶、合伙企業(yè)、個人獨資企業(yè)?！皢挝弧笔侵钙髽I(yè)、企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)經(jīng)營的場所、從事生產(chǎn)經(jīng)營的事業(yè)單位和其他組織等。

第十一條 《基準》中所稱的“首次發(fā)現(xiàn)”，是指《福建省稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)基準適用規(guī)則》及《基準》施行后，稅務(wù)機關(guān)第一次發(fā)現(xiàn)。

第十二條 《基準》所稱“以上”、“以下”、“以內(nèi)”，除特別標注不含本數(shù)外，均含本數(shù)。

第十三條 本規(guī)則及《基準》與法律、法規(guī)、規(guī)章及國家稅務(wù)總局規(guī)范性文件不一致的，以法律、法規(guī)、規(guī)章及國家稅務(wù)總局規(guī)范性文件規(guī)定為準。

第十四條 本規(guī)則由國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局負責(zé)解釋。

第十五條 本規(guī)則自公布之日起施行。

相關(guān)附件：福建省稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)基準

關(guān)于《國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布修訂后的和的公告》的解讀

一、公告出臺背景意義

為規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使，防止行政處罰裁量權(quán)的濫用，保護納稅人、扣繳義務(wù)人及其他稅務(wù)當(dāng)事人的合法權(quán)益，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范稅務(wù)行政裁量權(quán)工作的指導(dǎo)意見》（國稅發(fā)〔2012〕65號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第78號）相關(guān)規(guī)定，國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局對《福建省稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)基準適用規(guī)則》和《福建省稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)基準》進行修訂并予以公布。

二、公告主要內(nèi)容

《規(guī)則》和《基準》主要通過規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，切實解決執(zhí)法實踐中裁量空間過大、尺度不統(tǒng)一等突出問題，進一步規(guī)范稅收執(zhí)法，尊重和保護納稅人合法權(quán)益，促進執(zhí)法公平，預(yù)防稅收爭議，促進納稅遵從?！兑?guī)則》共15條，定位于行政處罰裁量權(quán)行使原則和程序性規(guī)則。《基準》共七類：一、違反稅務(wù)登記管理規(guī)定的行為；二、違反賬簿管理規(guī)定行；三、違反納稅申報和征收管理規(guī)定的行為；四、違反稅務(wù)檢查規(guī)定的行為；五違反發(fā)票和完稅憑證管理規(guī)定的行為；六、違反納稅擔(dān)保辦法的行為；七、其他違法行為。