為全面貫徹《中華人民共和國行政處罰法》《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則等有關(guān)法律法規(guī)及《法治政府建設(shè)實(shí)施綱要（2015—2020年）》精神，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第78號(hào)），國家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局制定了《江蘇省稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法》，現(xiàn)予以發(fā)布，自2018年6月15日起施行。

特此公告。

國家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局

2018年6月15日

江蘇省稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法

第一條 為了進(jìn)一步規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使，保護(hù)納稅人、扣繳義務(wù)人及其他涉稅當(dāng)事人（以下簡稱“當(dāng)事人”）的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則等法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第78號(hào)）要求，制定本辦法。

第二條 全省各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，均適用本辦法。

第三條 本辦法所稱稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，綜合考慮稅收違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)及社會(huì)危害程度，選擇處罰種類和幅度并作出處罰決定的權(quán)力。

第四條 行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：

（一）合法原則。在法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的種類和幅度內(nèi)，依照法定權(quán)限，遵守法定程序，保障當(dāng)事人合法權(quán)益。

（二）合理原則。符合立法目的，考慮相關(guān)事實(shí)因素和法律因素，作出的行政處罰決定與違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)、社會(huì)危害程度相當(dāng)，與本地的經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展水平相適應(yīng)。

（三）公平公正原則。對(duì)事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)及社會(huì)危害程度等因素基本相同的稅收違法行為，適用的行政處罰種類和幅度應(yīng)當(dāng)基本相同。

（四）公開原則。按規(guī)定公開行政處罰依據(jù)和行政處罰信息。

（五）程序正當(dāng)原則。依法保障當(dāng)事人的知情權(quán)、參與權(quán)和救濟(jì)權(quán)等各項(xiàng)法定權(quán)利。

（六）信賴保護(hù)原則。非因法定事由并經(jīng)法定程序，不得隨意改變已經(jīng)生效的行政行為。

（七）處罰與教育相結(jié)合原則。預(yù)防和糾正涉稅違法行為，引導(dǎo)當(dāng)事人自覺守法。

第五條 對(duì)于行政處罰的羈束性規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)適用。對(duì)于行政處罰的選擇性規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)遵循裁量原則和標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合具體情況在規(guī)定的條件和要求范圍內(nèi)選擇適用。

第六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)施行政處罰時(shí)，應(yīng)當(dāng)以法律、法規(guī)、規(guī)章為依據(jù)，并在稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)范圍內(nèi)作出相應(yīng)的行政處罰決定，不得單獨(dú)引用稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)作為依據(jù)。稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)為規(guī)范行使行政處罰裁量權(quán)而制定的細(xì)化量化標(biāo)準(zhǔn)。

第七條 當(dāng)事人一年內(nèi)首次實(shí)施法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定可以給予行政處罰的違法行為，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正的或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，不予行政處罰。當(dāng)事人一年內(nèi)實(shí)施上述同類稅收違法行為兩次以上，應(yīng)當(dāng)依法給予行政處罰。前款所指“一年”是指一個(gè)公歷年度，“同類稅收違法行為”是指應(yīng)當(dāng)適用同一處罰條、款、項(xiàng)的稅收違法行為。

第八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令當(dāng)事人改正或者限期改正違法行為的，除法律、法規(guī)、規(guī)章另有規(guī)定外，責(zé)令限期改正的期限一般不超過30日。

第九條 對(duì)當(dāng)事人的同一個(gè)稅收違法行為不得給予兩次以上罰款的行政處罰。當(dāng)事人同一個(gè)稅收違法行為違反不同行政處罰規(guī)定且均應(yīng)處以罰款的，應(yīng)當(dāng)選擇適用處罰較重的條款實(shí)施處罰。

第十條 對(duì)罰款以金額計(jì)的稅收違法行為，處罰對(duì)象為自然人或個(gè)體工商戶的，處罰金額不得低于50元；處罰對(duì)象為法人或其他組織的，處罰金額不得低于100元。

第十一條 罰款以倍數(shù)計(jì)的，倍數(shù)應(yīng)當(dāng)為10%的整數(shù)倍。罰款以金額計(jì)的，金額應(yīng)當(dāng)為10元的整數(shù)倍。

第十二條 當(dāng)事人有下列情形之一的，不予行政處罰：

（一）因不可抗力導(dǎo)致稅收違法行為的；

（二）因稅務(wù)機(jī)關(guān)原因?qū)е露愂者`法行為的；

（三）不滿十四周歲的人有稅收違法行為的；

（四）精神病人在不能辨認(rèn)或者不能控制自己行為時(shí)有稅收違法行為的；

（五）稅收違法行為輕微并及時(shí)糾正，沒有造成危害后果的;

（六）其他法律規(guī)定不予行政處罰的。

第十三條 違反稅收法律、行政法規(guī)的行為在五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，其他稅收違法行為在二年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。

第十四條 當(dāng)事人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)依法從輕或者減輕行政處罰:

（一）已滿十四周歲不滿十八周歲的人有違法行為的；

（二）主動(dòng)消除或者減輕稅收違法行為危害后果的；

（三）受他人脅迫有違法行為的；

（四）配合稅務(wù)機(jī)關(guān)查處違法行為有立功表現(xiàn)的；

（五）其他依法應(yīng)當(dāng)從輕或者減輕處罰的情形。

減輕處罰的，罰款金額最低不得低于減輕前應(yīng)處最低罰款金額的50%。

第十五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)涉及法定回避情形的，應(yīng)當(dāng)依法告知當(dāng)事人享有申請(qǐng)回避的權(quán)利。稅務(wù)人員存在法定回避情形的，應(yīng)當(dāng)自行回避或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)決定回避。

第十六條 適用一般程序?qū)嵤┬姓幜P，調(diào)查人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體案情，對(duì)照裁量基準(zhǔn)，在案件調(diào)查材料中對(duì)是否實(shí)施行政處罰以及給予何種處罰、具體處罰幅度提出建議，并說明裁量理由及事實(shí)依據(jù)。行政處罰案件的審理、審核人員應(yīng)當(dāng)綜合全案情況，對(duì)調(diào)查人員的處罰建議進(jìn)行審查判斷，在有關(guān)文書中簽署意見，并說明依據(jù)和理由。對(duì)調(diào)查人員未按照規(guī)定說明裁量理由及事實(shí)依據(jù)的，審理、審核人員可以將案卷退回，或者要求有關(guān)人員補(bǔ)充說明。

第十七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)在作出行政處罰決定前，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人作出行政處罰決定的事實(shí)、理由、依據(jù)及擬處罰決定，并告知當(dāng)事人依法享有的權(quán)利。

第十八條 實(shí)施稅務(wù)行政處罰，應(yīng)當(dāng)依法聽取當(dāng)事人的陳述申辯。符合聽證條件的當(dāng)事人要求聽證的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)組織聽證。對(duì)當(dāng)事人在陳述申辯及聽證程序中提出的事實(shí)、理由及有關(guān)證據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行復(fù)核，必要時(shí)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行調(diào)查。陳述申辯事由成立的，應(yīng)予以采納；不采納的，應(yīng)說明理由。不得因當(dāng)事人陳述申辯或要求聽證而加重處罰。

第十九條 實(shí)施稅務(wù)行政處罰，有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過集體審議決定：

（一）擬作出的處罰決定高于或者低于裁量基準(zhǔn)的；

（二）處罰較重的案件；

（三）情節(jié)復(fù)雜的案件；

（四）爭議較大的案件；

（五）影響較廣的案件；

（六）其他重大疑難案件。

第二十條 適用一般程序?qū)嵤┬姓幜P，稅務(wù)行政處罰決定書應(yīng)當(dāng)載明下列事項(xiàng)：

（一）當(dāng)事人的姓名或者名稱、地址;

（二）當(dāng)事人違反法律、法規(guī)或者規(guī)章的事實(shí)和證據(jù);

（三）行政處罰的種類和法定依據(jù);

（四）行政處罰裁量的理由;

（五）行政處罰的履行方式和期限;

（六）不服行政處罰決定，申請(qǐng)行政復(fù)議或者提出行政訴訟的途徑和期限;

（七）作出行政處罰決定的日期并加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)印章。

第二十一條 稅務(wù)機(jī)關(guān)拓展互聯(lián)網(wǎng)在線辦理稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)渠道，方便行政處罰事項(xiàng)辦理。當(dāng)事人可以在網(wǎng)上辦理稅務(wù)機(jī)關(guān)推送的稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)，也可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅場所辦理。當(dāng)事人登錄稅務(wù)機(jī)關(guān)網(wǎng)站辦理稅務(wù)處罰事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)同意稅務(wù)機(jī)關(guān)依法提供的網(wǎng)上處罰流程。

第二十二條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)通過執(zhí)法督察、案卷評(píng)查等方式，對(duì)規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)工作進(jìn)行監(jiān)督。對(duì)于執(zhí)法督察、案卷評(píng)查過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)依法糾正。

第二十三條 本辦法由國家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第二十四條 本辦法自2018年6月15日起施行。《江蘇省國家稅務(wù)局關(guān)于修訂〈規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法〉的公告》（江蘇省國家稅務(wù)局公告2015年第5號(hào)）和《關(guān)于發(fā)布〈江蘇省地方稅務(wù)局稅務(wù)行政處罰實(shí)施辦法〉的公告》（蘇地稅規(guī)〔2014〕5號(hào)）同時(shí)廢止。

關(guān)于《國家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈江蘇省稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法〉的公告》的政策解讀

一、制定背景

規(guī)范行政裁量權(quán)是黨中央、國務(wù)院近年來推進(jìn)依法行政的一項(xiàng)重要工作。十八屆四中全會(huì)《關(guān)于全面推進(jìn)依法治國若干重大問題的決定》在“深入推進(jìn)依法行政，加快建設(shè)法治政府”章節(jié)指出，建立健全行政裁量權(quán)基準(zhǔn)制度，細(xì)化、量化行政裁量標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范裁量范圍、種類、幅度。

為深入推進(jìn)依法治稅，全面貫徹《行政處罰法》《稅收征收管理法》等相關(guān)法律法規(guī)，規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使，在廣泛征求意見、反復(fù)研究論證的基礎(chǔ)上，國家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局根據(jù)《稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則》（國家稅務(wù)總局公告2016年第78號(hào)）有關(guān)要求，制定出臺(tái)《江蘇省稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法》（以下簡稱《辦法》），以規(guī)范稅務(wù)行政處罰行為，保護(hù)納稅人合法權(quán)益，促進(jìn)執(zhí)法公平，預(yù)防稅收爭議，提高納稅遵從。

二、主要內(nèi)容

《辦法》共24條，明確了稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使的基本規(guī)則?！掇k法》主要有以下內(nèi)容：

一是確定了合法、合理、公正、公開、程序正當(dāng)、信賴保護(hù)、處罰和教育相結(jié)合等稅務(wù)行政處罰基本原則。

二是明確規(guī)范了首違不罰、一事不二罰、責(zé)令限期改正、文書說理等處罰工作要求。

三是對(duì)稅務(wù)行政處罰中不予處罰、從輕或者減輕處罰的情形進(jìn)行了具體界定和列舉。

四是規(guī)范了一般程序性制度，列明了告知、回避、陳述申辯、聽證、重大處罰事項(xiàng)集體審議等程序規(guī)定。

五是健全了相關(guān)保障措施，對(duì)案卷評(píng)查、信息化管理、監(jiān)督問責(zé)等配套措施進(jìn)行了規(guī)定。

三、其他事項(xiàng)

《辦法》在江蘇省稅務(wù)系統(tǒng)實(shí)施稅務(wù)行政處罰時(shí)適用?！掇k法》自2018年6月15日起施行。