石家莊市國家稅務局 石家莊市地方稅務局 石家莊市財政局關于發(fā)布《石家莊市稅收失信行為管理辦法（試行）》的公告

為落實《國務院關于建立完善守信聯(lián)合激勵和失信聯(lián)合懲戒制度加快推進社會誠信建設的指導意見》（國發(fā)〔2016〕33號），完善我市稅收領域的信用管理，推進實施納稅信用積分制度，構建守信聯(lián)合激勵和失信聯(lián)合懲戒機制，促進市場主體誠信自律和自我發(fā)展，推進依法治稅，石家莊市國家稅務局、石家莊市地方稅務局、石家莊市財政局制定了《石家莊市稅收失信行為管理辦法（試行）》，現(xiàn)予以發(fā)布，自2018年5月1日起施行。

特此公告。

石家莊市國家稅務局

石家莊市地方稅務局

石家莊市財政局

2018年3月28日

石家莊市稅收失信行為管理辦法（試行）

第一章 總則

第一條 為加快社會信用體系建設，完善我市稅收領域的信用管理，推進實施納稅信用積分制度，構建守信聯(lián)合激勵和失信聯(lián)合懲戒機制，促進市場主體誠信自律和自我發(fā)展，推進依法治稅，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《國務院關于印發(fā)社會信用體系建設規(guī)劃綱要（2014－2020年）的通知》（國發(fā)〔2014〕21號）、《國務院關于建立完善守信聯(lián)合激勵和失信聯(lián)合懲戒制度加快推進社會誠信建設的指導意見》（國發(fā)〔2016〕33號）、《河北省人民政府關于建立完善守信聯(lián)合激勵和失信聯(lián)合懲戒制度加快推進社會誠信建設的實施意見》（冀政發(fā)〔2016〕44號）、《國家稅務總局關于發(fā)布〈納稅信用管理辦法（試行）〉的公告》(國家稅務總局公告2014年第40號)、《國家稅務總局關于修訂〈重大稅收違法案件信息公布辦法（試行）〉的公告》（國家稅務總局公告2016年第24號）、《國家稅務總局關于發(fā)布〈涉稅專業(yè)服務監(jiān)管辦法（試行）〉的公告》（國家稅務總局公告2017年第13號）、《國家稅務總局關于進一步深化稅務系統(tǒng)“放管服”改革優(yōu)化稅收環(huán)境的若干意見》（稅總發(fā)〔2017〕101號）等規(guī)定制定本辦法。

第二條 石家莊市行政區(qū)域范圍內(nèi)稅務機關管轄的納稅人、扣繳義務人、稅務代理人及相關責任人在履行稅收義務過程中失信行為的界定、記錄、認定、信息共享、公示查詢及懲戒管理，適用本辦法。法律、法規(guī)、規(guī)章另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第三條 本辦法所稱納稅人是指已辦理稅務登記,從事生產(chǎn)、經(jīng)營的企業(yè)納稅人；所稱扣繳義務人是指法律、行政法規(guī)規(guī)定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的單位和個人；所稱稅務代理人是指受納稅人、扣繳義務人委托代為辦理稅務事宜的稅務師事務所、會計師事務所、律師事務所、代理記賬機構、稅務代理公司、財稅類咨詢公司等機構；所稱相關責任人是指有失信行為的納稅人、扣繳義務人、稅務代理人的法定代表人（負責人）、財務負責人和對失信行為負有直接責任的辦稅人員。

第四條 本辦法由市國稅局、市地稅局共同牽頭組織實施。國稅、地稅主管稅務機關及稽查部門負責本轄區(qū)或本部門職責范圍內(nèi)稅收失信行為的記錄、歸集、認定管理、上報及異議處理。稅收失信行為信息統(tǒng)一向市國稅局、市地稅局和市財政局推送。

第二章 稅收失信行為的界定

第五條 本辦法所稱稅收失信行為是指納稅人、扣繳義務人、稅務代理人及相關責任人在履行稅收義務過程中違反國家稅收法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件達到一定程度的行為。稅收失信行為納入信用積分管理，建立納稅人、扣繳義務人、稅務代理人及相關責任人信用檔案，并實施動態(tài)評價和差異化管理。按照失信行為的嚴重程度，從低到高劃分為三個等級，即一般失信行為、較重失信行為、嚴重失信行為，分別列入“灰名單”、“黃名單”和“黑名單”。

第六條 有下列行為之一的屬于一般失信行為，列入灰名單：

（一）納稅人欠繳應納稅款，欠繳期6個月以上且累計欠繳稅款數(shù)額在10萬元以上100萬元以下的；

（二）被稅務機關認定為非正常戶滿6個月的納稅人，欠繳稅款數(shù)額1萬元以下或者未繳銷發(fā)票50份以下（增值稅專用發(fā)票10份以下）的；

（三）享受減免稅條件發(fā)生變化未及時向稅務機關報告造成不繳或少繳稅款，數(shù)額在10萬元以下的；

（四）稅務代理人未按照辦稅實名制要求提供涉稅專業(yè)服務機構和從事涉稅服務人員實名信息，或未按照業(yè)務信息采集要求報送從事涉稅專業(yè)服務有關情況，以及報送信息與實際不符的；

（五）稅務代理人未按涉稅專業(yè)服務相關業(yè)務規(guī)范執(zhí)業(yè)，出具虛假意見的；

（六）拒不配合稅務機關檢查、調(diào)查的。

第七條 有下列行為之一的屬于較重失信行為，列入黃名單：

（一）納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款，數(shù)額在100萬元以下，或數(shù)額在100萬元以上但各年度查補稅額均在當年各稅種應納稅總額10%以下的；

（二）扣繳義務人采取欺騙、隱瞞手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款的；

（三）納稅人欠繳應納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，致使稅務機關無法追繳欠繳的稅款，數(shù)額在100萬元以下的；

（四）納稅人欠繳應納稅款，欠繳期6個月以上且累計欠繳稅款數(shù)額100萬元以上的；

（五）在規(guī)定期限內(nèi)未按稅務機關處理結論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的；

（六）采用欺騙手段獲取減免稅的；享受減免稅條件發(fā)生變化未及時向稅務機關報告造成不繳或少繳稅款，數(shù)額在10萬元以上的；

（七）虛開普通發(fā)票100份以下或者金額40萬元以下的；

（八）被稅務機關認定為非正常戶滿6個月的納稅人，欠繳稅款數(shù)額1萬元以上或者未繳銷發(fā)票50份以上（增值稅專用發(fā)票10份以上）的；

（九）稅務代理人未按照辦稅實名制要求提供涉稅專業(yè)服務機構和從事涉稅服務人員實名信息，或未按照業(yè)務信息采集要求報送從事涉稅專業(yè)服務有關情況，以及報送信息與實際不符，情節(jié)嚴重的；

（十）稅務代理人未按涉稅專業(yè)服務相關業(yè)務規(guī)范執(zhí)業(yè)，出具虛假意見，情節(jié)嚴重的；

（十一）拒不配合稅務機關檢查、調(diào)查，情節(jié)嚴重的；

（十二）兩年內(nèi)發(fā)生2次以上一般失信行為的。

第八條 有下列行為之一的屬于嚴重失信行為，列入黑名單：

（一）納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款，查補稅款金額100萬元以上，且任一年度查補稅額占當年各稅種應納稅總額10%以上；

（二）納稅人欠繳應納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款，欠繳稅款金額100萬元以上的；

（三）以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的；

（四）以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的；

（五）虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的；

（六）虛開普通發(fā)票100份以上或者金額40萬元以上的；

（七）私自印制、偽造、變造發(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章的；

（八）雖未達到上述標準，但違法情節(jié)嚴重、有較大社會影響的。

第三章 稅收失信行為記錄、認定及公示

第九條 納稅人、扣繳義務人、稅務代理人及相關責任人發(fā)生本辦法第六條至第八條所列行為的，主管稅務機關應記錄、歸集相應的稅收失信信息，包括：

（一）基礎信息。包括納稅人、扣繳義務人、稅務代理人名稱、統(tǒng)一社會信用代碼（納稅人識別號）、法定代表人、相關責任人姓名、身份證（護照）號碼（公示時隱去出生年、月、日號碼段）、會計從業(yè)資格證書號、代理執(zhí)業(yè)資格證書號等；

（二）主要失信事實及類別；

（三）行政處理、處罰或法院判決的主要情況；

（四）稅收失信行為認定稅務機關名稱及認定時間；

（五）其他依法應當公示的信息。

第十條 主管稅務機關及稽查部門認定本辦法第六條至第八條所列稅收失信行為的，應當依據(jù)稅務機關作出的已生效、且在法定期間內(nèi)當事人沒有申請行政復議或者提起行政訴訟的《稅務處理決定書》、《稅務行政處罰決定書》，或者稅務機關依法作出的其他認定文書，或者經(jīng)行政復議或法院裁判最終確定效力的文書。

第十一條 稅務代理人違反國家稅收法律、法規(guī)、規(guī)章，造成納稅人、扣繳義務人發(fā)生本辦法第六條至第八條規(guī)定的稅收失信行為的，可以認定稅務代理人與納稅人、扣繳義務人為同等程度稅收失信行為。

第十二條 稅收失信行為每半年認定一次。

第十三條 國稅局、地稅局和財政局對稅收失信行為信息定期進行信息交換，實現(xiàn)共享查詢。

第十四條 對稅收失信的灰名單、黃名單、黑名單，稅務機關在每半年終了后30日內(nèi)，依托辦稅服務廳、稅務機關內(nèi)網(wǎng)、稅務機關外網(wǎng)、政府平臺、電臺、電視臺、報紙等新聞媒體及社會公共場所進行公示。

第十五條 灰名單的公示期為自公布之日起1年。黃名單的公示期為自公布之日起18個月。黑名單的公示期為自公布之日起2年。

第四章 聯(lián)合懲戒

第十六條 對列入灰名單的稅收一般失信行為納稅人、扣繳義務人、稅務代理人及相關責任人，可以采取以下方式予以懲戒：

（一）對稅收一般失信行為，稅務部門責令其停止失信行為并進行整改；

（二）參照納稅信用級別C級進行稅收管理；

（三）稅務代理人及相關責任人代理的涉稅服務，稅務機關暫停受理（暫停時間不超過六個月）；

（四）欠繳稅款的納稅人發(fā)生房產(chǎn)、土地、設備、車輛等資產(chǎn)的購置、處置、租賃業(yè)務,辦理相關涉稅事項時，身份驗證后，稅務機關依法對其采取稅收保全、稅收強制執(zhí)行等措施；

（五）各級人民政府及其行政部門、社會組織開展評優(yōu)、評先活動，征求稅務機關意見的，稅務機關對稅收一般失信行為作出說明；

（六）在換屆選舉對人大代表、政協(xié)委員、共青團婦聯(lián)的候選人進行資格考察時，稅務機關在“誠信審查”方面，對其稅收一般失信行為作出說明；

（七）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他懲戒方式。

第十七條 對列入黃名單的稅收較重失信行為納稅人、扣繳義務人、稅務代理人及相關責任人，可以采取以下方式予以懲戒：

（一）視情節(jié)輕重，分別參照納稅信用級別C級或D級進行稅收管理；

（二）對稅收較重失信行為負有直接責任的財務人員、辦稅人員，由稅務機關通報同級財政部門，予以加強培訓教育；

（三）稅務代理人及相關責任人代理的涉稅服務，稅務機關不予受理；

（四）欠繳稅款的納稅人發(fā)生房產(chǎn)、土地、設備、車輛等資產(chǎn)的購置、處置、租賃業(yè)務,辦理相關涉稅事項時，身份驗證后，稅務機關依法對其采取稅收保全、稅收強制執(zhí)行等措施；

（五）有稅收較重失信記錄的相關責任人，持有律師、稅務師、注冊會計師等資質(zhì)的，由稅務機關通報并提請有關部門按規(guī)定進行懲戒；

（六）在換屆選舉對人大代表、政協(xié)委員、共青團婦聯(lián)的候選人進行資格考察時，稅務機關在“誠信審查”方面，對其稅收較重失信行為作出說明；

（七）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他懲戒方式。

第十八條 對列入黑名單的稅收嚴重失信行為納稅人、扣繳義務人、稅務代理人及相關責任人，可以采取以下方式予以懲戒：

（一）納稅信用級別直接判為D級，適用相應D級納稅人的管理措施；

（二）對欠繳查補稅款的納稅人或者其法定代表人，在出境前未按照規(guī)定結清應納稅款、滯納金或者提供納稅擔保的，稅務機關依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》相關規(guī)定通知出入境管理機關阻止其出境；

（三）欠繳稅款的納稅人發(fā)生房產(chǎn)、土地、設備、車輛等資產(chǎn)的購置、處置、租賃業(yè)務,辦理相關涉稅事項時，身份驗證后，稅務機關依法對其采取稅收保全、稅收強制執(zhí)行等措施；

（四）財政部門在先進會計工作者評選、會計職稱考試、高端會計人才選拔等資格審查過程中，對其實行“一票否決制”；稅務機關將聘用嚴重失信辦稅人員的單位的信用等級判定為C級；

（五）對失信注冊執(zhí)業(yè)人員或單位等實施市場和行業(yè)禁入；

（六）支持行業(yè)協(xié)會商會對失信會員實行警告、行業(yè)內(nèi)通報批評、公開譴責、不予接納、勸退等懲戒措施；

（七）在換屆選舉對人大代表、政協(xié)委員、共青團婦聯(lián)的候選人進行資格考察時，稅務機關在“誠信審查”方面出具否定意見，提請撤銷、終止其候選人資格；

（八）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他懲戒方式。

第十九條 發(fā)生稅收失信行為被公示及實施聯(lián)合懲戒后符合下列情形之一的，經(jīng)市國稅局、市地稅局核實確認后，將相關信息停止公布并從公告欄中撤出，停止對其采取的聯(lián)合懲戒措施：

（一）公示期屆滿的（未履行納稅義務的除外）；

（二）失信行為停止并經(jīng)稅務機關確認的；

（三）經(jīng)核實信息有誤的；

（四）其他可以撤出公示和停止懲戒的情形。

第五章 附則

第二十條 本辦法第十一條所指稅收失信行為的認定，以本辦法施行后依法作出的文書為依據(jù)。

第二十一條 稅務機關對依法征收的基金（費）方面發(fā)生的失信行為管理比照本辦法執(zhí)行。

第二十二條 本辦法所稱“稅款數(shù)額”的計算，既包括屬于國稅機關征管范圍的各稅種，也包括屬于地稅機關征管范圍的各稅種、基金（費）。

第二十三條 被認定存在本辦法所稱稅收失信行為的納稅人、扣繳義務人、稅務代理人，稅務機關相應扣減其信用積分。具體扣減標準另行規(guī)定。

第二十四條 本辦法“以上”均含本數(shù)，“以下”不含本數(shù)。

第二十五條 本辦法自2018年5月1日起施行。

附：解讀

關于《石家莊市國家稅務局石家莊市地方稅務局石家莊市財政局關于發(fā)布〈石家莊市稅收失信行為管理辦法（試行）〉的公告》的解讀

一、公告制定的背景

誠信是社會的通行證，法治是國家的座右銘。誠信，作為一種道德層面的約束，與法律相伴相生，雙輪驅(qū)動社會發(fā)展前行。在大力倡導全面依法治國的今天，社會信用體系的建設顯得尤為迫切。為配合國務院發(fā)布的《社會信用體系建設規(guī)劃綱要（2014-2020）》的實施，國家稅務總局出臺了《納稅信用管理辦法（試行）》和《重大稅收違法案件信息公布辦法（試行）》（即稅收“黑名單”制度），旨在通過建立守信激勵和失信懲戒的稅收信用管理機制，打造稅務領域信用體系建設的升級版。誠信納稅者將登上“光榮榜”，而稅收違法者將進入“黑名單”。

二、公告制定的目的和意義

為落實《國務院關于建立完善守信聯(lián)合激勵和失信聯(lián)合懲戒制度加快推進社會誠信建設的指導意見》（國發(fā)〔2016〕33號），完善我市稅收領域的信用管理，推進實施納稅信用積分制度，構建守信聯(lián)合激勵和失信聯(lián)合懲戒機制，促進市場主體誠信自律和自我發(fā)展，推進依法治稅，特制定本公告。

三、執(zhí)行口徑

（一）灰名單、黃名單、黑名單的設定

根據(jù)《重大稅收違法案件信息公布辦法（試行）》、《納稅信用管理辦法（試行）》等相關制度規(guī)定，按照情節(jié)嚴重程度的不同，將稅收失信行為從低到高劃分為一般失信行為、較重失信行為和嚴重失信行為，相應列入“灰名單”“黃名單”和“黑名單”。

（二）公示期的設定

《重大稅收違法案件信息公布辦法（試行）》（即稅收“黑名單”制度）將黑名單的公示期設定為自公布之日起2年。以此為依據(jù)，我們對較黑名單情節(jié)為輕的黃名單和灰名單的公示期相應進行了合理設定，黃名單的公示期設定為自公布之日起18個月，灰名單的公示期設定為自公布之日起1年。

四、適用對象

本公告適用于石家莊市行政區(qū)域范圍內(nèi)稅務機關管轄的納稅人、扣繳義務人、稅務代理人及相關責任人。

五、頒布及執(zhí)行時間

本公告2018年3月28日頒布，自2018年5月1日起施行。

石家莊市國家稅務局

石家莊市地方稅務局

石家莊市財政局

2018年3月28日